烟草商业企业预算定额标准体系建设探索

2017-12-21作者:刘贵洲

  近年来,随着烟草行业内外部环境的不断变化和企业精益管理要求的日益提高,商业企业迫切需要通过预算定额标准体系的建设和应用,建立相关资源消耗标准,科学量化成本费用管理尺度,促进企业降低成本费用。

  科学、合理、公平的预算定额标准是夯实企业全面预算管理的保障,也是推进企业基础管理规范化、精细化、标准化的前提。预算定额标准体系建设的实质和内涵为:以优化资源配置为主线,以强化精益管理为标准,建立起与业务管理紧密结合,全面覆盖实物消耗、能源消耗、人力成本、费用开支及资产占用的定额标准体系,并全面应用于企业预算管理各个环节,在做实、做真、做细、做精预算的基础上,实现对企业资源的科学、合理和有效配置,最终促进企业降本增效目标的实现。

  预算定额标准体系建设的关键是以企业作业动因和资源动因作为切入点,应用预算定额相关理论,梳理分析计算主要作业环节和职能管理活动消耗的各项资源,构建起系统的预算定额标准体系,并通过建立定额标准实施保障机制,将定额管理应用于实际工作中。山东烟草商业企业主要进行了以下探索:

  一是制定实施方案,明确研究思路。成立了定额管理组织机构,明确工作职责、任务分工、时间进度,对参与人员开展定额理论及制度等方面的专项培训。确定定额制定的基本原则,明确界定定额标准的具体口径和内涵,既要与全省烟草商业企业的业务流程和管理模式特点相结合,又要与对标管理相结合,标准值要努力向全省、全国先进值看齐。通过梳理业务和管理流程,查找关键节点,确定了定额制定的技术路线。

  二是确定定额项目与技术方法。建立定额项目体系。通过梳理现有作业流程与经济业务事项,合理划定不同业务活动、不同管理事项之间的边界,从定额名称、口径范围、标准分类、对应预算项目等方面进行科学分类与准确定义,初步搭建预算定额项目体系。明确制定依据。本着“全面兼顾、突出重点”的原则,按照难易程度和重要性,将定额标准划分为国家标准、行业标准、地方标准和企业标准四类,分类确定制定依据。确定定额技术方法。以作业环节和经济事项梳理为核心,以成本费用动因和属性为切入点,分析各个预算项目的影响因素和变动趋势,综合运用理论值分析、作业分析、实际测试、历史数据统计分析、对比分析、市场调查等方法,确定定额技术方法。

  三是深入基层调研。深入了解定额管理实际情况,听取基层人员对预算定额标准体系建设的意见和建议,熟悉有关业务流程和管理流程。深入剖析各类历史数据。对收集的全省系统近三年资产规模、职工人数、业务量以及成本费用等主要指标数据以及对标数据,按照各类成本费用项目的实际内容和构成要素,分析各项成本费用动因和属性,测算和量化各项影响因素,为定额的制定提供支撑。测试资源消耗标准。对于技术性和效率性定额指标,与业务人员一起对业务流程进行实地操作跟踪,与历史统计数据对比分析,查找差异原因。例如对卷烟物流环节材料耗用量标准和能源消耗量标准的确定,选取部分市局(公司)卷烟物流配送中心,通过实地测试和开展历史数据分析测算,拟定耗用量定额标准。调查走访获取有关市场数据信息。对于受市场变化影响较大的预算项目,在查看有关合同和历史资料的同时,通过对当地市场进行走访调查等方式进一步摸清实情。

  四是合理确定依据,分类拟定标准。针对不同预算项目的特点,分别采用历史数据统计、理论值分析、实际测试、对比分析等方法,科学合理地确定定额测算与制定依据,拟定了具体预算项目的定额标准,形成了定额标准草案。由于国家标准、行业标准和地方标准的政策依据较为明确,而企业标准需要经过综合分析和反复测算后才能确定具体制定依据和标准值测算方法,是整个预算定额标准体系建设中的难点和重点。对企业标准,主要划分为资源耗用类和行政管理职能类预算项目的标准拟定,具体做法为:

  资源耗用类项目标准的拟定,主要是依据作业成本法理论,首先梳理、划分最小作业环节,分析测算各作业环节消耗的各项资源的数量或价值量,然后建立以弹性预算为基础的与业务量紧密相关的经济数学模型,从而计算出各项定额标准。例如,卷烟包装费标准的拟定。首先收集近三年卷烟包装材料实际耗用情况,分析每类材料的耗用标准,然后设定测试期。我们与选取的作业测试点上的分拣人员一起对每台机组的材料耗用水平进行了为期一个月的实地测试统计,根据测试期内的分拣量耗用的热缩膜、碳带、标签纸、胶带、铅封、塑料袋等包装材料,测算出每箱卷烟耗用的包装材料。以此为基础,采用实际测试与历史数据理论分析相结合的方法,测算确定各类包装材料的数量消耗标准。最后根据市场走访调查了解到的包装材料价格,结合各地材料采购成本,制定包装材料价格标准。

  行政管理职能类项目标准的拟定,以经济业务事项为主线,以历史数据统计分析为主要方法,以费用合理控制为重点,合理确定各项经济业务事项支出金额的控制标准。拟定时注重与对标管理有机结合,与行业、省内平均值和先进值相比较,在找出差距和分析原因的基础上,剔除特殊因素后测算确定标准值。例如,差旅费标准的拟定。首先,通过对业务环节的数据分析,结合各业务环节出差人次的差异性,充分考虑费用支出与企业规模、业务量相配比的原则,区分烟叶和卷烟及其他两大环节,按照各环节差旅费分别占烟叶销售收入和卷烟销售收入的比例制定最高限额标准。然后,对比分析各市局(公司)近三年历史数据,确定差旅费标准先进值作为辅助指标,引导各市局(公司)通过加强日常管理,使差旅费支出逐步趋近先进管理值。

  五是全面审核论证,评审发布实施。省局(公司)对定额标准进行了全面审核、论证和评估,选取6家市局(公司)进行运行、测试,将测试结果与定额标准进行对比分析后,进一步修订完善定额标准体系。广泛征集各方面的意见和建议后,组织由专家和归口管理部门参与的评审会议,对定额标准的制定依据、管理思路、测算方法和具体标准值等内容进行全面评审,报预算管理委员会审议后发布实施。预算定额标准体系覆盖了卷烟业务、烟叶业务、专卖管理三大业务板块,涵盖实物消耗、能源消耗、人力成本、费用开支等内容,共计包括6大类80项综合性和基础性标准。

  六是建立健全定额管理配套机制。改变了以“基数+增长”为主的预算编制方法,把定额标准作为编制费用预算的主要依据,将零基预算法作为主要编制方法,配套完善了预算测算报表体系,将预算审核模式从对增减变化幅度的审核调整为对预算测算依据和测算过程的审核,以定额标准为审核标尺,以预算测算表为主要审核对象,将全面预算真正建立在零基预算基础上,实现了对成本费用的有效控制。

  预算定额标准体系发布实施一年多来,由于将预算编制依据、定额标准和编制方法融于测算表中,实现了预算编制与审核过程的规范化、公平化和透明化,显著提高了预算工作的效率和质量。同时,还建立完善了一套涵盖立项、制订、审议、发布及实施等程序在内的模式化、流程化的预算定额标准体系建设工作机制,为山东烟草商业企业各级经营主体加强成本费用管控提供了明确的改进目标,促进了企业管理和基础管理规范化的持续提升。

 

来源:山东省局(公司)
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