湖南中烟战略计划预算评价联动机制建设纪实

2018-09-07作者:王经纬

  财务管理是企业管理的核心。推动企业高质量发展,财务管理必须聚焦发展目标任务,提升管理水平,挖掘增效潜力,积极引导生产要素从低效领域转移到高效领域,不断提高资源配置效率,最大限度释放改革红利。

  湖南中烟工业有限责任公司近年来以满足市场、消费者需求为出发点,以优化资源配置为主线,以提高执行力为重点,以优化流程为载体,探索建立战略计划预算评价联动机制,使企业战略目标管理更加科学合理,预算资源配置更加精准有效。湖南中烟《战略计划预算联动管理》被湖南省财政厅评为2017年“湖南省优秀管理会计案例”一等奖。

  顺势而为——

  打造精益财务

  早在2007年,湖南中烟便建立起全面预算管理组织体系、科目体系、编制体系及以资金为主线的控制体系。2009年,湖南中烟成立了董事会预算管理委员会,预算管理组织体系更加完善,机构职责更加清晰。2012年,湖南中烟实现了预算管理的信息化,整体工作水平迈上新台阶,并启动了部分预算定额指标建设工作。

  全面预算管理体系的确立为湖南中烟各项经营决策的落地实施提供了基本遵循。然而,随着全国卷烟市场产销量出现波动,企业品牌发展战略一时难以适应全国卷烟市场化取向改革带来的冲击,这对原料采购、产能配置等资源配置提出了新的挑战。

  为有效应对挑战,推动企业实现更高质量的转型发展,湖南中烟近年来以科学强化预算管理为抓手,进一步有效挖掘、充分利用财务数据资源应用价值,推动财务精益化管理,将财务管控贯穿生产运营各个环节,从而实现财务管控的全程化、规范化和痕迹化,不断发挥财务管理在企业战略决策、价值创造和资源配置中的支撑作用。

  “我们在梳理改进原有全面预算管理模式的基础上,借鉴作业基础预算思想推出战略计划预算联动管理模式,将战略与预算联结并使其融入企业的业务计划之中。运用这一模式编制公司年度预算,目的就是为了确保公司中长期发展目标与战略愿景能够真正落到实处。”全国会计领军人才、湖南中烟副总经理张孝堂介绍道。

  战略计划预算评价联动——

  优化资源配置

  所谓战略计划预算评价联动管理,简而言之就是以战略为导向,以年度计划预算为起点,以评价考核为手段,强化过程控制,及时纠正战略计划执行中出现的偏差,实现计划、预算资源的最优化配置,从而保证中长期战略和年度目标得以实现。

  在实践过程中,湖南中烟首先运用态势分析法聚焦企业发展战略,明确企业发展方向;随后,他们以目标为引领运用计划与执行管理工具得出年度目标预案,确定关键重点计划,形成年度计划;最后根据年度计划的优先级次等属性配置预算资源,力争达到最优投入产出比水平。

  在这套管理体系中,战略、计划、预算、评价四个环节组成一个循环系统,从战略到计划到预算是战略落地预算执行过程,从预算到评价到战略是预算调整战略修正过程,通过系统设计、管控确保战略预算执行与调整顺畅完成,闭环运行,持续改进。

  基于这一循环模式,如今湖南中烟不仅实现了由“研产销”向“市场—研产销—市场”的管理转型,而且战略、计划、预算、评价的管理节奏、工作节奏、评价节奏也实现了与市场同步。如此一来,预算管理不再局限于公司自身的财务成果和经营状况,而是服务于提升公司在行业中的竞争优势和市场地位。

  不仅如此,在年度绩效评价时,企业还会根据整个行业的实际情况,对财务预算指标的考核结果进行修订,以此避免全面预算的优化资源配置等决策职能与执行考核等控制职能之间出现冲突。

  “我们通过运用平衡计分卡工具,使评价指标体系不仅包含财务预算指标,还包含非财务绩效指标,从而避免预算决策与控制过程中可能出现的矛盾。”湖南中烟财务管理部部长李丽华说道。

  坚持“轻资产”理念——

  严格成本管控

  战略计划预算评价联动模式的建立与实施,让湖南中烟的财务管理人员由“账房先生”转型为“理财专家”,由价值的记录者转型为价值的创造者、高质量发展的推动者。

  例如在预算评审方面,通过战略计划预算评价联动体系,一方面可以使资源配置向技术研发和市场营销倾斜,重点保障公司科技创新和品牌发展的需要;另一方面可通过梳理管理流程,建立机台单耗、人均费用定额等指标体系,对重点费用实行零基预算等方式,进一步提升财务管理对企业年度实现目标的保障能力。

  事实上,得到提升的不仅仅是单一的目标保障能力,企业对于各项成本的管控也变得更加精细。

  近年来,湖南中烟每年的年度目标中都新增了资产结构指标——固化资产占总资产比率(资产固化率)。之所以单独设立这样一个项目,就是为了促进公司严格控制固定资产投资,加强固定成本管理,确保新增固定资产投资项目能够做到经济适用。近四年来,湖南中烟通过优化设计方案和设备配置标准,加强集中采购管理,累计压缩固定资产投资规模13亿元;在行业率先推进不适用原料的处理,累计处置烟叶150万担。2017年年底,湖南中烟资产固化率13.63%,比2012年下降2.98个百分点。

  除了强化固定资产管理外,湖南中烟还不断加强期间成本管理,严控各项费用,并通过运用作业成本法,对各项成本产生的动因进行全面梳理分析,找出导致成本发生的关键因素。在此基础上,削减非增值作业,并对与作业相关性较高的物流业务进行作业预算。

  近四年来,湖南中烟将打造成本领先优势作为公司的战略性工作,每年下达节约挖潜指标,坚持在技术创新、运营管理优化、原料采购优化、辅料和零配件采购优化、产能优化等方面下功夫,累计节约挖潜超过10亿元。

  湖南中烟表示,他们将持续通过预算与战略计划的充分对接提升预算资源配置效率,确保做到行动一致、管理科学、风险可控、激励有效,使有限的资源发挥出最大的效用,最终实现企业核心竞争力的整体提升。

来源: 东方烟草报
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